好消息，2月起，這些企業(yè)免征2年增值稅！又能省一筆錢了！大家知道，企業(yè)之間無償借款在增值稅上是需要視同銷售貸款服務(wù)，按照同期貸款利率計算繳納增值稅的。
這次財稅【2019】20號文的發(fā)布，無疑對經(jīng)常有無償借款行為的企業(yè)集團來講是個天大的利好！
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
上述增值稅免稅規(guī)定僅僅適用于企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為；
企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，并不代表企業(yè)所得稅也減免；
對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
對于企業(yè)借給自然人的無償借款，也需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
自然人無償借給公司或者個人的款項，無需視同銷售繳納增值稅；
企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，仍然征收增值稅；
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
1關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知
新政要點：
1.政策適用納稅人類型
所有的企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團），不僅僅所謂的養(yǎng)老機構(gòu)；
2.政策適用范圍
企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團二級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。
3.政策適用時間
自2019年2月1日至2020年12月31日，2019年2月1日前已發(fā)生未處理的事項，可以按規(guī)定執(zhí)行。
4.免征增值稅優(yōu)惠辦理
按照相關(guān)要求進行備案
5.對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應(yīng)照章繳納增值稅。
需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進項稅額。
6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
〔1〕企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
〔2〕企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
7.企業(yè)集團概念
（1）取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記前（即2018年9月1日前），成立企業(yè)集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上，集團成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團登記證》；
（2）自2018年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團”或者“（集團）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在章程中記載，并在申請企業(yè)名稱登記時一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。
取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記后，集團母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示，接受社會監(jiān)督。
（3）自2018年9月1日起，企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。
8.對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
9.對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。
10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表
2最新政策全文
關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知
財稅〔2019〕20號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
現(xiàn)將養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策通知如下:
一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)。
二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。
（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
財政部 稅務(wù)總局
2019年2月2日
大家過完年也不要忘了，2019年起這些企業(yè)也將免征三年增值稅。
這些企業(yè)免征三年增值稅！
財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部
關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知
財稅〔2018〕120號
為進一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策通知如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。
三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。
本通知所稱在孵對象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳�，稅�?wù)部門依法加強后續(xù)管理。
2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
五、科技、教育和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機制，及時共享國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關(guān)信息，加強協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。
財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部
2018年11月1日